2月6日，財(cái)政部 稅務(wù)總局密集出臺2020年第8號、第9號和第10號公告，對疫情期間，相關(guān)納稅人涉及的增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等政策進(jìn)行明確，效率不可謂不高。

　　在這種背景下，我們的公眾號也不能落后，今天也快速反應(yīng)，集中為大家詳細(xì)解讀這三個(gè)公告。

　　首先明確一個(gè)共同點(diǎn)，就是這三個(gè)公告的執(zhí)行期間，都是從2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

　　一、增值稅

　　涉及增值稅的政策總共有4條。

　　1.疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

　　這一條款表述很明確，有三點(diǎn)，一是適用范圍為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)；二是可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額；三是所說增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　2.對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。

　　這一條款也是三點(diǎn)，一是適用范圍是全體納稅人；二是運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅；三是疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

　　3.對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　這一條款有三點(diǎn)，一是適用范圍為公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)這三個(gè)行業(yè)；二是這三個(gè)行業(yè)的收入在疫情期間享受免征增值稅政策；三是公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行，生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

　　4.單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　稅法規(guī)定：將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人要視同增值稅銷售。而這一條款則明確：無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。需要注意的是：如果是通過公益性社會(huì)組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)的，捐贈(zèng)票據(jù)的形式應(yīng)符合財(cái)稅[2008]160號第八條的要求，即使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋單位的印章，并且開具捐贈(zèng)票據(jù)的只能是：（1）公益性社會(huì)組織，(2)縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)。如果是直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的，應(yīng)取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函。

　　二、企業(yè)所得稅

　　涉及企業(yè)所得稅的政策總共有3條。

　　1.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　這一條款有三點(diǎn)，一是適用范圍為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)；二是必須是擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備；三是設(shè)備金額沒有500萬元的限制，也就是，無論金額多大，都可以一次性在稅前扣除。

　　2.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

　　這一條款有三點(diǎn)，一是困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上；二是必須是2020年發(fā)生的虧損；三是結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年，比原先增加了3年。

　　3.企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

　　這一條款有四點(diǎn)，一是如果是通過公益性社會(huì)組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)的，捐贈(zèng)票據(jù)的形式應(yīng)符合財(cái)稅[2008]160號第八條的要求，即使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋單位的印章，并且開具捐贈(zèng)票據(jù)的只能是：（1）公益性社會(huì)組織，(2)縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，如果是直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的，應(yīng)取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函；二是捐贈(zèng)必須專項(xiàng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情；三是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除，沒有12%的限制；四是如果是直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的，允許扣除的只能是實(shí)物，直接捐贈(zèng)的現(xiàn)金不允許扣除。

　　三、個(gè)人所得稅

　　涉及個(gè)人所得稅的政策總共有2條。

　　1.對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

　　這一條款有三點(diǎn)，一是適用范圍為參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者；二是必須是政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照執(zhí)行；三是免征范圍為臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金。

　　2.單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

　　這一條款有三點(diǎn)，一是適用范圍為所有人；二是免征范圍為用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物，但不包括現(xiàn)金；三是發(fā)放符合條件的實(shí)物金額，沒有限額要求。

　　財(cái)政部 國家發(fā)展改革委公告2020年第11號,關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金的公告

　　為進(jìn)一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，支持相關(guān)企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金有關(guān)政策公告如下：

　　一、對進(jìn)入醫(yī)療器械應(yīng)急審批程序并與新型冠狀病毒（2019-nCoV)相關(guān)的防控產(chǎn)品，免征醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊費(fèi)；對進(jìn)入藥品特別審批程序、治療和預(yù)防新型冠狀病毒（2019-nCoV)感染肺炎的藥品，免征藥品注冊費(fèi)。

　　二、免征航空公司應(yīng)繳納的民航發(fā)展基金。

　　三、本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　財(cái)政部 國家發(fā)展改革委

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2020年2月6日